Por Pablo Arranz 
El Estado español deja de recaudar entre 21.000 y 51.000 millones de euros debido a las rentas no declaradas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), lo que representa aproximadamente entre el 19% y el 47% de la recaudación de este impuesto y entre el 1,5% y el 3,7% del Producto Interior Bruto (PIB) según un estudio publicado por la Fundación de Estudios de Economía Aplicada (Fedea) este lunes. En este informe, elaborado por Jaime Vallés y Anabel Zárate, se cuantifica la brecha fiscal entre 2003 y 2022, analizando las 15 comunidades autónomas de régimen común y calculando el coste recaudatorio bruto asociado a esta brecha, que asciende hasta 51.000 millones de euros.
Los investigadores aclaran que la brecha fiscal estimada debe interpretarse como una aproximación al límite superior del fraude, ya que incluye no solo la ocultación deliberada de rentas, sino también otros conceptos como la elusión fiscal y diferencias entre fuentes de datos. Además, señalan que este fenómeno no debe confundirse con la economía sumergida, que involucra actividades ilegales y empleo no registrado, así como otros impuestos.
El Coste Recaudatorio Neto Baja a Hasta 41.000 Millones
Tras descontar los casi 10.000 millones de euros recuperados en 2022 a través de actuaciones de control por parte de la Agencia Tributaria, el coste recaudatorio neto se sitúa entre 11.300 y 41.300 millones de euros, lo que representa entre el 0,8% y el 3% del PIB. El estudio de Fedea destaca que las rentas de actividades económicas y del capital inmobiliario no declaradas en el IRPF son las que concentran la mayor parte de este coste, mientras que las rentas del capital mobiliario, junto con las rentas del trabajo, son las que menos impacto tienen.
La Renta No Declarada Ha Ido Descendiendo
Los resultados del análisis muestran una mejora sostenida en el cumplimiento fiscal agregado en el IRPF a lo largo del periodo analizado. A comienzos de los años 2000, la renta declarada representaba entre el 70% y el 75% de la renta real, mientras que en los últimos años se ha alcanzado niveles cercanos al 80% y 85%. Sin embargo, a pesar de esta evolución favorable, la brecha fiscal sigue siendo elevada, ya que en 2022 la renta no declarada ascendió a casi 112.000 millones de euros.
En cuanto a los tipos de renta, las rentas del trabajo presentan los mayores niveles de cumplimiento fiscal, cercanos o superiores al 90%, gracias al sistema de retención en origen. Por el contrario, las rentas distintas del trabajo (inmobiliarias, mobiliarias y de actividades económicas), que tienen una trazabilidad administrativa menor, muestran niveles de cumplimiento fiscal significativamente más bajos, con una brecha fiscal de casi el 50% en 2022.
Mejora del Cumplimiento Fiscal en Todas las Comunidades Autónomas
El análisis territorial revela una mejora generalizada del cumplimiento fiscal en todas las comunidades autónomas, reduciendo las disparidades regionales. Las mayores mejoras se registran en Canarias, Baleares, Andalucía y Castilla-La Mancha, mientras que los avances más moderados corresponden a Asturias y Aragón. En términos de tipos de renta, el cumplimiento fiscal en las rentas del trabajo ha mejorado en todas las comunidades, siendo más intenso donde había más margen inicial, favoreciendo la convergencia territorial.
Sin embargo, en las rentas distintas del trabajo la evolución es más heterogénea. Algunas regiones, como Madrid, han experimentado progresos muy significativos, mientras que otras, como Murcia o Asturias, apenas mejoran, resultando en un mapa de cumplimiento fiscal más polarizado en comparación con hace dos décadas. Los autores del estudio advierten que la brecha fiscal tiene un gran impacto en la eficiencia, equidad y sostenibilidad de las finanzas públicas, ya que reduce la recaudación y genera desigualdad entre contribuyentes.
Metodología Usada
La metodología utilizada en el estudio se basa en comparar la renta declarada en el IRPF, obtenida de microdatos fiscales de declarantes y no declarantes, con la renta real de los hogares, procedente de la Contabilidad Regional de España. Dado que ambas fuentes no son plenamente comparables, se han realizado ajustes basados en información adicional. El grado de cumplimiento fiscal se define como el porcentaje de renta real que se declara, y la diferencia respecto al 100% representa la brecha fiscal. El análisis se centra en categorías de renta donde la correspondencia entre ambas fuentes es fiable.
Los autores destacan que el impacto recaudatorio indica que, incluso en el escenario más conservador—una pérdida neta de 11.300 millones de euros—la brecha fiscal en el IRPF representa un volumen de recursos comparable a algunas de las principales partidas del gasto público, subrayando así la importancia de abordar este fenómeno en términos de finanzas públicas.